De kosten van overhead worden niet meer onder de afzonderlijke programma’s verantwoord, maar centraal onder een afzonderlijk taakveld: Overhead, om meer inzicht te geven in en zeggenschap over de totale overheadkosten van onze organisatie. De berekening van de overhead in de jaarrekening is overeenkomstig de in de begroting gehanteerde methodiek.
Het BBV geeft de volgende definitie die gemeenten moeten hanteren: alle kosten die samenhangen met de sturing en ondersteuning van de medewerkers in het primaire proces.
Volgens deze definitie geven we eenduidig inzicht volgens onderstaande uitgangspunten:
• Directe kosten zoveel mogelijk direct toerekenen aan de betreffende taakvelden.
• Ondersteunende taken zijn niet direct dienstbaar aan de externe klant of het externe product en behoren derhalve tot de overhead. Wanneer deze ondersteunende taken worden uitbesteed, behoren de uitbestedingskosten bedrijfsvoering tot de overhead (bijvoorbeeld uitbesteding salarisadministratie).
• Sturende taken door hiërarchisch leidinggevenden behoren tot de overhead. De bijbehorende loonkosten behoren ondeelbaar tot de overhead.
• De positionering van een functie binnen de organisatie heeft geen invloed op de beoordeling of er sprake is van overhead.
De overhead valt in 2022 € 928.000 lager uit dan begroot. De afwijkingen ten opzichte van de begroting worden onderstaand op hoofdlijnen toegelicht. De uitgebreide toelichting op de afwijkingen >€ 25.000 is in de jaarrekening opgenomen.
| Afwijkingen Baten (bedragen in €) | Bedrag | V/N |
| Verrekening Ambtelijke inzet Oekraïne | 498.000 | V |
| Mutaties diverse posten < € 25.000) | 2.000 | N |
| Saldo afwijkingen baten | 496.000 | V |
| Afwijkingen Lasten (bedragen in €) | Bedrag | V/N |
| Salarissen organisatiebreed (ontstaan door vacatures gedurende het jaar) | 910.000 | V |
| Inhuur vanwege vacatures en ziekteverzuim | 849.000 | N |
| Overwerk binnen- en buitendienst, inclusief flexibele schil | 28.000 | V |
| UWV gelden o.a. vergoeding voor zwangerschapsverlof | 202.000 | V |
| Invoering Wet Open Overheid | 39.000 | V |
| Bestuursondersteuning College | 40.000 | V |
| HRM incidenteel budget | 40.000 | V |
| Scholing en opleiding | 26.000 | V |
| Overige diverse personeelskosten | 37.000 | N |
| Mutaties diverse posten < € 25.000 | 33.000 | V |
| Saldo afwijkingen lasten | 432.000 | V |
Bovengenoemd saldo van hogere baten en lagere lasten is het saldo overeenkomstig de BBV voorschriften inzake Overhead. Voor een zuivere beoordeling moet eveneens beoordeeld worden of er voor- of nadelen aanwezig zijn, die ontstaan omdat bepaalde zaken niet zijn uitgevoerd in 2022. Hiervan is sprake bij Bestuursondersteuning College voor een bedrag van € 40.000 vanwege het doorschuiven van het periodiek te houden dienstverleningsonderzoek van 2022 naar 2023. Daarnaast is het onderzoek naar de implementatie van de WOO in onze organisatie in 2022 opgestart, maar wordt in 2023 afgerond. Vandaar wordt voorgesteld om deze restantbudgetten over te hevelen naar 2023.